Відповідно до пп. 165.1.35 ПКУ, з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку-фізичної особи не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку – члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України.

Таким чином, вартість путівок (її частина), наданих профспілкою, не підлягає обкладенню ПДФО при виконанні таких умов:

— путівку надає професійна спілка, створена відповідно до законодавства України;
— путівка надається члену профспілки, до якої він сплачує профспілкові внески;
— путівка призначена для відпочинку, оздоровлення та лікування, у тому числі для реабілітації інвалідів, на території України члена профспілки та/або його дітей віком до 18 років.
При цьому обмеження щодо вартості та кількості неоподатковуваних путівок, що надаються за рахунок коштів профспілки, ПКУ не встановлено.
   Сімейна профспілкова путівка надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення членів сім'ї після 18 років або не членів такої профспілкової організації, оподатковується у розмірі частини отриманого доходу на оздоровлення таких членів сім'ї.
   В податковому розрахунку за формою №4ДФ вартість наданих профспілковою організацією путівок відображається за ознакою доходу «156».
    Бухгалтерський облік. Придбання путівки організацією обліковуйте на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті». Їх надходження відображаємо у бухобліку проведенням: дебет субрахунку 331 із кредитом субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Коли путівки видали працівникам, їхню вартість списуємо на витрати на рахунка 92, або рахунка 94.

Придбавання путівок можливе і від ФОП, який має право здійснювати відповідні послуги.
КВЕДИ ФОП

Клас Назва видів економічної діяльності та пояснення до них
55.10

     Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщування
  Цей клас включає надання місць для переважно короткострокового проживання гостей і відвідувачів зазвичай на добовій або тижневій основі. Ця діяльність включає надання упорядженого житла в гостьових кімнатах або номерах люкс. Послуги включають щоденне прибирання та заміну постільної білизни. Також можливе надання широкого переліку додаткових послуг, таких як забезпечення харчуванням і напоями, паркування, послуги пралень, басейнів і тренажерних залів, місць для відпочинку та розваг, а також конференц-залів і місць для проведення нарад.

Цей клас включає діяльність з розміщування у:

• готелях
• курортних готелях
• готелях класу люкс
• мотелях

Цей клас не включає:

• надання в оренду будинків, упоряджених або неупоряджених квартир чи апартаментів для постійного проживання зазвичай на місячний або річний термін
55.20 Діяльність засобів розміщення на період відпустки та іншого тимчасового проживання
Цей клас включає надання житла зазвичай щодобово або потижнево, головним чином на короткострокові періоди перебування гостей та відвідувачів, в окремих ізольованих приміщеннях, до складу яких входять мебльовані кімнати, призначені для проживання/харчування та сну, з кухонними приналежностями або повністю обладнаними кухнями. Це можуть бути квартири у вигляді апартаментів чи квартири, розташовані в окремих багатоповерхових будинках чи блоках, або це можуть бути одноповерхові бунгало, шале, котеджі та невеликі будиночки. Також, якщо це передбачено, може надаватися невеликий перелік додаткових послуг.

Цей клас включає житло в

- дитячих чи інших будинках відпочинку
- квартирах та бунгало для приїжджих
- котеджах та будиночках без надання послуг з прибирання або приготування їжі
- турбазах (хостелах), гірських таборах, кемпінгах, селянських будиночках

Цей клас включає також:

- діяльність дитячих оздоровчих закладів (таборів), крім подібних закладів санаторного типу (з Консультаційного центру)

Цей клас не включає:

- надання впорядкованого житла для короткострокового проживання з прибиранням, заміною постільної білизни, продуктами харчування та напитками, див. 55.10
- надання будинків та впорядкованих чи неупоряджених квартир чи апартаментів для більш постійного використання зазвичай на місячний чи річний термін

Для надання послуг готелю чи хостелу ФОП може застосовувати 2 групу спрощеної системи оподаткування.
93.29
Організування інших видів відпочинку та розваг

Цей клас включає діяльність, пов'язану з організуванням відпочинку та розваг (крім парків розваг і тематичних парків), н.в.і.у.:
• експлуатацію ігрових автоматів
• діяльність парків відпочинку (без пансіону)
• надання транспортних засобів для розважальних цілей, наприклад, човнів
• діяльність гірськолижних треків
• прокат устатковання для дозвілля та відпочинку як невід'ємну частину розважальних комплексів
• ярмарки та шоу, які мають відношення до відпочинку
• діяльність пляжів, у т.ч. оренду приміщень, таких як лазні, купальні, приміщень із шафками із замками, стільцями тощо
• роботу танцювальних майданчиків

Цей клас також включає:

• діяльність продюсерів або підприємців у сфері мистецтва з певними приміщеннями або без них
• прокат більярдних столів для населення
Цей клас не включає:
• роботу канатних доріг, лижних підйомників, див. 49.39
• рибальських поїздок, див. 50.10, 50.30
• забезпечення місцями та приміщеннями для короткої зупинки відвідувачів у парках відпочинку, лісах і наметових містечках, див. 55.30
• діяльність трейлерних парків, таборів відпочинку, таборів для організації полювання та вилову риби, наметових містечок і майданчиків, див. 55.30
• діяльність дискотек, див. 56.30
• діяльність театральних і циркових труп, див. 90.01

   Під час укладання договору про надання послуг з оздоровлення та відпочинку шляхом надання путівок необхідно звернути увагу на те, що як правило, договір укладається у письмовій формі.

   В договорі про надання путівок також обов’язково необхідно передбачити наступні умови:

1) предмет – опис путівок, які надаються;
2) плата (розмір, строки оплати, порядок оплати) - якщо договір є оплатним;
3) термін дії договору. Крім термінів початку та закінчення надання путівок за договором можуть бути передбачені проміжні терміни, за порушення яких може наступати відповідальність виконавця;
4) виконання договору особисто виконавцем або можливість передачі цього обов’язку третій особі;
5) відповідальність сторін у разі невиконання або неналежного виконання договору;
6) умови дострокового розірвання договору (в тому числі, шляхом односторонньої відмови однієї із сторін)
7) порядок отримання путівок.

   До додаткових умов договору про надання путівок відноситься страхування отримувачів путівок.

  Виконавець передає Замовнику путівки за накладною згідно специфікації, що є додатком до договору. Додатком до договору також є калькуляція вартості путівок.

Джерело: ТОВ «КФ «Оригінал» Світлана ЯРОШИНСЬКА

Фінансовий відділ Київської міськпрофради